Economic Substance
Economic-Substance-Kriterien für georgische Unternehmen mit 0 % Körperschaftsteuer. Physische Präsenz, Personal, Tätigkeiten und erforderliche Unterlagen.
Definition
Economic Substance bezeichnet das Mindestmaß an echter unternehmerischer Tätigkeit, das ein Unternehmen nachweisen muss, um zu belegen, dass es in Georgien tatsächlich und substanziell wirtschaftlich tätig ist. Dieser Nachweis ist Voraussetzung für Steuervorteile wie den Status als Virtual Zone Person mit 0 % Körperschaftsteuer.
Das Framework stellt sicher, dass Unternehmen nicht bloße Briefkastenfirmen sind, sondern durch echte Geschäftstätigkeit, Beschäftigung und Wertschöpfung aktiv zur georgischen Volkswirtschaft beitragen — in Übereinstimmung mit den OECD-BEPS-Aktionsplänen.
Rechtsrahmen
- Georgisches Steuergesetzbuch, Artikel 99 — Definition der Virtual Zone Person
- Anordnung des Steueramts Nr. 994 (2019) — Kriterien für Economic Substance
- OECD BEPS Aktionspunkt 5 — Konformität mit schädlichen Steuerpraktiken
Kriterien
Physische Präsenz
- Eingetragener Sitz in Georgien (virtuelle Büros NICHT akzeptiert)
- Realer Arbeitsplatz: eigenes Büro oder Coworking Space
- Betriebsinfrastruktur: Computer, Internet, Kommunikation
Qualifiziertes Personal
- Mindestens 1 Vollzeitmitarbeiter in Georgien
- Mitarbeiter führen Kerngeschäftstätigkeiten aus
- Georgische Steueransässigkeit erforderlich
- Arbeitsverträge und Gehaltsabrechnungen
Kerntätigkeiten
- Umsatzgenerierende Tätigkeiten werden von Georgien aus gesteuert
- Strategische Entscheidungen werden vor Ort getroffen
- Softwareentwicklung und Projektmanagement erfolgen lokal
Erfolgsbeispiel
Türkischer Unternehmer verlegt seine Webentwicklungsagentur nach Tiflis und betreut EU-Kunden.
- Anmietung eines Coworking Spaces in Saburtalo (350 GEL/Monat)
- Einstellung eines georgischen Vollzeitentwicklers
- Eröffnung eines TBC-Concept-Kontos
- Projektleitung von Tiflis aus
- Monatliche Ausgaben: ab 1.500 GEL
Häufig gestellte Fragen
Quelle: Georgien Business & Technologie Glossar von Del-Ops Technology & Consulting Team. Zuletzt aktualisiert: Februar 2026.