Налоги на криптовалюту 2026: объяснение каждого правила, каждой формы, каждого налогооблагаемого события

Налоги на криптовалюту в 2026 году вступили в новую эру правоприменения с момента вступления в силу формы 1099-DA. Теперь брокеры и биржи отчитываются о ваших валовых поступлениях непосредственно в Налоговое управление США, прежде чем подавать документы. Таким образом, создается автоматический слой сопоставления, которого не существовало до 2025 года. Каждая сделка, своп, вознаграждение за стейкинг, продажа NFT и доходность DeFi влекут за собой налоговые последствия. В этом руководстве объясняется, как действуют налоги на криптовалюты в 2026 году, что вызывает налогооблагаемое событие, как рассчитываются ставки и как правильно сообщать о каждой транзакции.

Как использовать это руководство

Используйте это руководство за два прохода. Сначала определите все налогооблагаемые события, произошедшие в 2025 году: сделки, свопы, вознаграждения за стейкинг, доход от майнинга, продажи NFT, доходность DeFi и переводы с кошелька на кошелек. Затем сверьте эти события со своими брокерскими отчетами, записями блокчейна и отчетами по форме 1099-DA. Если вам также нужен более широкий контрольный список сезонов подачи деклараций, ознакомьтесь с нашим руководством по налоговому сезону 2026 года. Если вы сравниваете, где налоговое бремя на уровне штата самое низкое, прежде чем получить прибыль или переехать, воспользуйтесь нашим калькулятором налогов в штатах США.

Как облагается налогом криптовалюта в 2026 году

Налоги на криптовалюту в 2026 году следуют тому же основополагающему правилу, которое Налоговое управление США установило в 2014 году и подкрепляло во всех последующих рекомендациях: Налоговое управление США рассматривает криптовалюту как собственность, а не валюту. Эта единая классификация определяет все остальные правила в системе налогообложения криптовалют. Когда вы продаете, торгуете, тратите или иным образом распоряжаетесь цифровым активом, вы получаете прирост капитала или потерю капитала, равные разнице между выручкой и исходными затратами. Эта прибыль или убыток подлежит налогообложению независимо от того, получили ли вы 1099 баллов, какая биржа обработала транзакцию и перевели ли вы вырученные средства в другую криптовалюту или конвертировали их в доллары.

Классификация имущества означает, что налоги на криптовалюту применяются по принципу реализации, а не по принципу начисления. Владение биткойнами, которые значительно подорожали, не влечет за собой никаких налоговых обязательств до тех пор, пока вы не распорядитесь ими. Момент отчуждения, будь то продажа, обмен, покупка, дарение на сумму, превышающую годовую льготу, или пожертвование, — это момент кристаллизации налогового обязательства. Такой подход, основанный на принципе «ожидания продажи», является законной стратегией отсрочки уплаты налогов, доступной каждому криптоинвестору, и именно поэтому держатели долгосрочных сделок часто платят значительно меньше налогов на криптовалюту за каждый доллар прибыли, чем постоянные трейдеры.

Каждая транзакция, связанная с криптовалютой, генерирует запись, необходимую для целей налогообложения криптовалют. Дата приобретения актива, цена приобретения, дата его продажи и справедливая рыночная стоимость на момент продажи — это четыре точки данных, определяющие вашу прибыль или убыток по каждой сделке. Биржи, кошельки и протоколы DeFi редко объединяют эту информацию за вас. Создание и ведение собственной истории транзакций из нескольких источников — основа точного соблюдения налогового законодательства на криптовалюту в 2026 году.

Список событий, облагаемых налогом на криптовалюту на 2026 год

Чтобы правильно подать налоговую декларацию, необходимо понять, какие действия влекут за собой налоги на криптовалюту, а какие нет. Налоговое управление США подтвердило налогооблагаемый режим в следующих случаях:

Налогооблагаемые события, приносящие прирост или убыток капитала:

• Продажа криптовалюты за доллары США или любую другую фиатную валюту
• Прямая торговля одной криптовалютой на другую (свопы между криптовалютами)
• Использование криптовалюты для покупки товаров или услуг
• Получение криптовалюты в качестве оплаты за работу, услуги или деловую активность
• Продажи NFT коллекционерами и инвесторами в зависимости от цены покупки и выручки от продажи
• Получение вновь выпущенных токенов в форме хард-форка или раздачи по принципу «рассрочка», если их справедливая рыночная стоимость будет подтверждена

Налогооблагаемые события, приносящие обычный доход:

• Вознаграждения за размещение ставок, полученные от сетей, подтверждающих участие в акции, облагаются налогом по справедливой рыночной стоимости на дату получения
• Доход от майнинга, полученный в виде вознаграждения за акции или комиссий за транзакции, облагается налогом как обычный доход и, возможно, доход от индивидуальной трудовой деятельности
• Доходность DeFi, распределение пула ликвидности и проценты по кредитам, полученные в криптовалюте
• Airdrops, полученные в обмен на выполнение рекламных акций
• Реферальные бонусы, выплачиваемые биржами в криптовалюте

Не облагаемые налогом события, которые не влекут за собой немедленных обязательств по уплате налогов на криптовалюты:

• Покупка криптовалюты за фиатную валюту и ее хранение
• Перевод криптовалюты между кошельками, которыми вы владеете
• Получение криптовалюты в подарок от кого-то другого
• Пожертвование ценной криптовалюты непосредственно квалифицированной благотворительной организации

Форма 1099-DA «Отчетность по криптовалютам за 2026 год»

Форма 1099-DA представляет собой наиболее значительное структурное изменение в налогах на криптовалюту за сезон подачи налоговых деклараций 2026 года, охватывающее деятельность 2025 года. Начиная с транзакций, совершенных после 1 января 2025 года, брокеры криптовалют, включая централизованные биржи, некоторых поставщиков депозитарных кошельков и других квалифицированных посредников по цифровым активам, обязаны сообщать Налоговому управлению США и налогоплательщику о валовой выручке от продаж и продажи. Эта форма аналогична форме 1099-B, которую биржевые брокеры используют для отчетности об операциях с ценными бумагами.

Появление формы 1099-DA коренным образом меняет систему правоприменения в отношении налогов на криптовалюту. До 2025 года Налоговое управление США полагалось на самоотчетность налогоплательщиков в сочетании с сотрудничеством бирж при проведении конкретных расследований. Начиная с 2025 года, Налоговое управление США автоматически получает данные о валовой выручке от брокеров, отвечающих требованиям, до подачи единой налоговой декларации на криптовалюту. Аналогичный пробел, из-за которого в предыдущие годы не было выявлено занижение отчетности, был устранен в отношении застрахованных транзакций на платформах, отвечающих требованиям.

Валовая выручка, указанная в форме 1099-DA, не соответствует вашим обязательствам по налогам на криптовалюту, равно как и биржевая брокерская компания 1099-B представляет собой налог, который вы должны уплатить с продажи акций. Обе формы показывают выручку, а не прибыль. Ваши фактические налоги на криптовалюту рассчитываются на основе чистой прибыли, то есть выручки за вычетом стоимости каждого проданного актива. Если в вашей форме 1099-DA указана выручка в размере 80 000 долларов США от активов, приобретенных за 65 000 долларов, ваша налогооблагаемая прибыль составит 15 000 долларов, а не 80 000 долларов.

Форма 1099-DA «Отчетность брокера за 2026 год»

Налоговое управление США предоставило временное облегчение в течение первого года представления отчетности по форме 1099-DA, признав, что многим брокерам и биржам требуется время для создания инфраструктуры отчетности, соответствующей требованиям. В 2025 налоговом году некоторые платформы могут сообщать о валовой выручке без учета затрат, а другие могут иметь неполный учет активов, приобретенных до вступления в силу требований к отчетности. Налогоплательщики, получившие форму 1099-DA, в которой указаны данные без учета затрат или неверные поступления, должны сверить эту форму со своими данными о транзакциях, прежде чем использовать указанные данные при расчете налогов на криптовалюту.

Правила резервного удержания налогов также применяются к криптовалютным платежам в 2026 году. Предлагаемые правила Налогового управления США распространяют требования по резервному удержанию подоходного налога на некоторые платежи, осуществляемые через сторонние платформы, когда идентификационная налоговая информация получателя отсутствует в файле или не совпадает с данными Налогового управления США. Продавцы и поставщики услуг, получающие криптовалюту через платформы, соответствующие требованиям, должны обеспечить точную регистрацию своих ИНН и юридического имени на каждой платформе, чтобы избежать резервного удержания вычетов из выплат в криптовалюте.

Как сообщить о криптовалюте в форме 8949

В форме 8949 рассчитываются и указываются налоги на криптовалюту на уровне транзакций. Каждая налогооблагаемая отчуждение в форме 8949 содержит строчную запись с описанием актива, датой приобретения, датой продажи или отчуждения, выручкой, основой затрат, корректировками и полученной прибылью или убытком. Итоговые данные, указанные в форме 8949, приводятся в Таблице D, в котором суммируются все приросты и убытки от прироста капитала и определяется величина чистого прироста или убытка от прироста капитала, занесенная в расчет по форме 1040.

Криптобиржи, выдающие форму 1099-DA, будут предоставлять данные о транзакциях, которые можно импортировать непосредственно в налоговое программное обеспечение, которое автоматически генерирует форму 8949. Для транзакций на децентрализованных биржах, аппаратных кошельках, межсетевых мостах или одноранговых платформах, где не существует 1099, необходимо восстановить запись транзакций на основе данных блокчейн-обозревателя и истории своего кошелька. Многие программные платформы для налогообложения криптовалют автоматически агрегируют транзакции между кошельками и биржами, создавая консолидированную форму 8949, которая охватывает весь ваш портфель для целей налогообложения криптовалют.

Ставки налога на прирост капитала в криптовалюте в 2026 году

Ставки налога на прирост капитала в виде налогов на криптовалюту в 2026 году полностью зависят от того, как долго вы владели активом до его продажи. Период владения определяет, облагается ли прибыль налогом как краткосрочный или долгосрочный прирост капитала. При более высоком уровне дохода разница между этими двумя ставками может превышать 20 процентных пунктов. Такая разница в ставках делает управление периодами владения одной из наиболее эффективных правовых стратегий снижения налогов на криптовалюту.

Краткосрочный прирост капитала распространяется на активы, находившиеся в собственности до продажи в течение одного года или менее. Краткосрочные налоги на криптовалюту облагаются налогом по обычным ставкам дохода, которые варьируются от 10% до 37% в зависимости от вашего общего налогооблагаемого дохода и статуса налогоплательщика. Криптовалютная позиция, купленная 15 января 2025 года и проданная 20 декабря 2025 года, приносит краткосрочный прирост капитала, облагаемый налогом по любой обычной ставке дохода, применимой к вашей группе.

Долгосрочный прирост капитала распространяется на активы, находившиеся на хранении более одного года до отчуждения. Ставки долгосрочных налогов на криптовалюту составляют 0%, 15% или 20% в зависимости от вашего налогооблагаемого дохода. Ставка 0% применяется к лицам, подающим налоговую декларацию, с налогооблагаемым доходом менее 48 350 долларов США за 2025 налоговый год. С этого момента действует ставка в размере 15% и составляет примерно 533 400 долларов США для лиц, подающих индивидуальную налоговую декларацию. При превышении этого порога применяется ставка в размере 20%. Дополнительный налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% применяется к долгосрочной прибыли от криптовалют для налогоплательщиков, чей скорректированный валовой доход превышает 200 000 долларов США для лиц, подающих одну налоговую декларацию, и 250 000 долларов США для лиц, подающих совместную налоговую декларацию.

Краткосрочный и долгосрочный прирост капитала в криптовалюте

Практическое значение различия между налогами на криптовалюту в краткосрочной и долгосрочной перспективе невозможно переоценить. Рассмотрим два сценария, предполагающих одинаковую прибыль в размере 40 000 долларов США от позиции в биткойнах. Трейдер, продавший криптовалюту в течение восьми месяцев, платит краткосрочные налоги на криптовалюту по обычной ставке дохода в размере 22%, в результате чего прибыль будет облагаться федеральным налогом в размере 8800 долларов. Инвестор, который проработал тринадцать месяцев и продал ту же позицию, платит долгосрочные налоги на криптовалюту в размере 15%, в результате чего федеральный налоговый счет составляет 6 000 долларов США. Тринадцатимесячный держатель сохранил еще 2800 долларов за счет той же прибыли, просто подождав еще пять месяцев.

При более высоких уровнях дохода разница еще больше увеличивается. Налогоплательщик с обычным доходом в 37%, который продает криптовалюту через девять месяцев, выплачивает 37% прибыли от краткосрочных налогов на криптовалюту. Один и тот же налогоплательщик, проживший 14 месяцев, платит 20% плюс дополнительный налог NIIT в размере 3,8%. Совокупная ставка налога на прибыль от долгосрочных налогов на криптовалюту составляет 23,8%. Разница в 13,2 процентных пункта по сравнению с прибылью в 200 000 долларов США представляет собой дополнительные налоги на криптовалюту в размере 26 400 долларов США, полученные в результате сокращения периода владения.

Расчет стоимости криптовалюты

Базовая стоимость — это стоимость приобретения каждой купленной, заработанной или полученной единицы криптовалюты. При прямой покупке стоимость — это сумма, которую вы заплатили в долларах, включая все комиссии за транзакции на момент приобретения. Применительно к полученному доходу, например, вознаграждению за добычу полезных ископаемых или распределению ставок, основой затрат является справедливая рыночная стоимость актива на момент его получения, поскольку при получении вы платили обычный подоходный налог с этой стоимости. Понимание основы затрат является отправной точкой для каждого расчета прибыли или убытков по налогам на криптовалюту.

Метод, который вы используете для определения того, какие именно монеты считаются проданными в первую очередь, определяет, какой показатель стоимости будет применен к каждой утилизации. Налоговое управление США разрешает использовать несколько методов учета налогов на криптовалюту:

• FIFO предполагает, что самые старые монеты продаются первыми. В периоды долгосрочного повышения курса FIFO часто получает большую прибыль, продавая при каждой продаже старые и недорогие монеты.
• Специальная идентификация позволяет указать, какие именно монеты вы продаете на момент продажи, что позволяет выбрать монеты с самой высокой стоимостью и минимизировать налогооблагаемую прибыль. Этот метод требует подробных записей, подтверждающих, что вы конкретно идентифицировали эти единицы до или во время продажи.
• Метод HIFO, или метод идентификации, позволяющий автоматически отбирать монеты по самой высокой цене для каждой продажи и неизменно получать минимально возможную налогооблагаемую прибыль и, следовательно, самые низкие налоги на криптовалюту на растущем рынке.

Какой бы метод вы ни выбрали, его следует применять последовательно и документировать в документах, которые могут помочь Налоговому управлению США при расчете налога на криптовалюту.

Как рассчитать базовую стоимость криптовалюты

Расчет налога на криптовалюту по одной сделке на основе себестоимости состоит из трех этапов. Определите точное количество проданных единиц, включая дату и цену, по которой каждая единица была первоначально приобретена. Умножьте количество проданных единиц на базовую цену за единицу. Вычтите общую стоимость из полученной выручки, чтобы получить налогооблагаемую прибыль или вычитаемый убыток.

Для криптовалюты, приобретенной путем нескольких покупок по разным ценам, расчет умножается на каждый лот независимо. Налогоплательщик, купивший 0,5 BTC по 30 000 долларов в марте и еще 0,5 BTC по 45 000 долларов в сентябре, а затем продавший 0,6 BTC в декабре по 55 000 долларов за штуку, рассчитывает прибыль по-разному в зависимости от того, какие монеты считаются проданными. При использовании FIFO стоимость первых 0,5 проданных BTC составляет 15 000 долларов США (в 0,5 раза больше 30 000 долларов США), а стоимость следующих 0,1 BTC — 4500 долларов (0,1 раза по 45 000 долларов США), в результате чего общая стоимость составляет 19 500 долларов США против 33 000 долларов выручки, а налогооблагаемая прибыль для целей налогообложения криптовалют составляет 13 500 долларов США.

Налог на доход от стейкинга и майнинга в 2026 году

Вознаграждения за стейкинг и доход от майнинга представляют собой категории налогов на криптовалюту, при которых обычные ставки дохода применяются с момента получения актива, а не только с момента его продажи. Налоговое управление США подтвердило в Постановлении о доходах 2023-14, что вознаграждение за размещение ставок представляет собой доход в год получения и облагается налогом по справедливой рыночной стоимости на момент получения каждого вознаграждения. Это постановление разрешило ранее оспариваемый вопрос и установило порядок подачи налоговых деклараций на криптовалюту в 2026 году.

Для участников сети Proof-of-Stake это означает, что каждое вознаграждение за размещение ставок, поступающее на ваш кошелек, приносит доход. Если вы сделаете ставку на Ethereum и получите 0,02 ETH в качестве вознаграждения, когда стоимость ETH составляет 4000 долларов, на эту дату вы получите обычный доход в размере 80 долларов США. Эти 80 долларов станут основой ваших затрат в этих 0,02 ETH. Когда вы в конечном итоге продадите ETH, ваша прибыль рассчитывается исходя из 80 долларов, а не с нуля. К одному и тому же активу могут применяться два уровня налогов на криптовалюту: обычный доход при получении и налог на прирост капитала при последующей продаже.

Расчет стоимости вознаграждения при размещении ставок на момент получения

Озабоченность многих участников стейкинга двойным налогообложением в связи с налогами на криптовалюту отражает неправильное понимание того, как эти два уровня взаимодействуют. Обычный подоходный налог применяется к справедливой рыночной стоимости на дату получения вознаграждения за стейкинг. Налог на прирост капитала применяется только к удорожанию капитала после этой даты. Если вы получили вознаграждение за размещение ставок в размере 500 долларов и уплатили обычный подоходный налог в размере 500 долларов, а затем продали эти токены за 800 долларов, вы должны платить налог на прирост капитала и криптовалюты только в том случае, если прибыль на 300 долларов превышает вашу уже облагаемую налогом базу. 500 долларов не облагаются налогом дважды.

Практическая проблема, с которой сталкиваются участники стейкинга, — это бремя ведения документации. В течение года валидатору или активному стейкеру могут выплачиваться десятки или сотни вознаграждений, причем каждое из них представляет собой отдельное событие, приносящее доход и предполагающее собственный расчет справедливой рыночной стоимости. Программное обеспечение для налогообложения криптовалют, которое интегрируется с протоколами стейкинга и автоматически регистрирует FMV каждого вознаграждения в момент получения, позволяет легко справиться с этой задачей. Ручная реконструкция на основе данных блокчейн-обозревателя теоретически возможна, но для активных стейкеров, управляющих налогами на криптовалюту в нескольких сетях, отнимает много времени и чревата ошибками.

Налог на доход от майнинга и самозанятость

Доход от майнинга позволяет майнерам, которые занимаются бизнесом, а не хобби, облагать криптовалюту двумя уровнями. Во-первых, справедливая рыночная стоимость добытых монет на дату получения — это обычный доход, который указан в Приложении C как доход от коммерческой деятельности. Во-вторых, чистая прибыль от добычи полезных ископаемых, включенная в Список C, облагается налогом на самозанятость в размере 15,3%, поскольку добыча полезных ископаемых, осуществляемая в целях получения прибыли, по мнению Налогового управления США, представляет собой самозанятую деятельность.

Горнодобывающие компании могут компенсировать обычное признание доходов вычитаемыми коммерческими расходами. Затраты на электроэнергию, оборудование для майнинга, холодильное оборудование, подписку на программное обеспечение для майнинга, расходы на выделенные помещения, а также расходы на пользование Интернетом и коммунальными услугами в коммерческих целях вычитаются из доходов от майнинга в соответствии с Приложением С. Чистая прибыль после этих вычетов служит основой для налога на самозанятость и подоходного налога при расчете налога на криптовалюту от майнинга.

Майнеры, которые считают свою деятельность хобби, а не бизнесом, не могут вычитать расходы, превышающие сумму дохода от хобби, и не могут претендовать на получение чистых убытков. Налоговое управление США применяет к добыче полезных ископаемых те же критерии мотивации получения прибыли, что и к любой другой заявленной коммерческой деятельности. Горнодобывающие компании, несущие постоянные убытки на протяжении многих лет, ненадлежащее ведение бухгалтерского учета и отсутствие четкой деловой направленности своей горнодобывающей деятельности, рискуют реклассифицировать свое хобби.

Налоги NFT в 2026 году

Транзакции NFT влекут за собой обязательства по налогообложению криптовалют, которые различаются в зависимости от того, являетесь ли вы создателем, продающим оригинальные NFT, или коллекционером, покупающим и перепродающим NFT на вторичном рынке. Налоговое управление США не издало отдельного постановления, касающегося NFT, но применяет существующие принципы налогообложения имущества и подоходного налога к цифровым коллекционным предметам в зависимости от их характеристик.

Создатели NFT, выпускающие и продающие оригинальные цифровые произведения, рассматривают вырученные средства как обычный доход, отражаемый в Приложении C, поскольку продажа представляет собой компенсацию за творческие услуги. Основой затрат автора в NFT является стоимость производства: подписка на программное обеспечение, плата за газ, уплаченная монетному двору, а также стоимость любых заказанных произведений искусства или контента. Разница между выручкой от продаж и затратами на производство — это доход от индивидуальной трудовой деятельности, облагаемый как подоходным налогом, так и налогом на самозанятость в рамках обязательств авторов по налогообложению криптовалют.

Коллекционеры NFT, покупающие и перепродающие NFT, рассматривают сделки как продажу основных активов, при этом прибыль и убытки рассчитываются как выручка за вычетом покупной цены плюс транзакционные сборы. Период владения определяет краткосрочные или долгосрочные ставки прироста капитала. Коллекционер, который купил NFT за 1 ETH, когда ETH стоил 3000 долларов, и продал его за 2 ETH, когда ETH стоил 4500 долларов, получил выручку в размере 4500 долларов США, а базовую стоимость — 3000 долларов, что принесло налогооблагаемую прибыль в размере 1500 долларов США в виде налогов на криптовалюту. Кроме того, ETH, использованный для покупки NFT, сам по себе является продажей ETH, в результате чего ETH в результате этой транзакции получает отдельную прибыль или убыток.

Налоговый режим между создателями и коллекционерами NFT

Ситуация	Тип дохода	Налоговая форма	Ставка
Создатель выпускает и продает оригинальные NFT	Обычный доход	Таблица C	Обычная ставка дохода плюс налог на прибыль
Создатель получает гонорары за вторичные продажи	Обычный доход	Таблица C	Обычная ставка дохода плюс налог на прибыль
Коллекционер покупает и владеет NFT	Текущего события нет	N/A	Никаких налогов до момента утилизации
Коллекционер продает NFT с прибылью, удерживаемой менее 1 года	Краткосрочный прирост капитала	Форма 8949//Приложение D	Обычная ставка дохода
Коллекционер продает NFT с прибылью, находящейся в собственности более 1 года	Долгосрочный прирост капитала	Форма 8949//Приложение D	0%, 15% или 20%
Коллекционер продает NFT в убыток	Потеря капитала	Форма 8949//Приложение D	Компенсирует прочие доходы от прироста капитала
Использование ETH для покупки NFT	Утилизация ETH	Форма 8949//Приложение D	Прибыль или убыток по ETH

Убытки и вычеты от торговли криптовалютами

Убытки от продажи криптовалюты вычитаются из расчета налогов на криптовалюту и могут значительно снизить общие налоговые обязательства при стратегическом управлении. Реализованные потери капитала по одной криптовалютной позиции компенсируют прирост капитала по другим позициям, включая прибыль от акций, недвижимости или других капитальных активов. Такое взаимозачет всех активов превращает сбор налоговых убытков в криптовалюту в мощный инструмент при согласовании с более широким инвестиционным портфелем.

Потери капитала сначала компенсируют однотипный прирост капитала: краткосрочные убытки компенсируют краткосрочную прибыль, а долгосрочные убытки компенсируют долгосрочную прибыль. Если убытки одного типа превышают прибыль этого типа, избыток компенсирует прибыль другого типа. После устранения всех доходов от прироста капитала из обычного дохода в год можно вычесть до 3000 долларов чистых убытков от прироста капитала. Все оставшиеся неиспользованные убытки переносятся на будущие налоговые годы без ограничения срока действия, что позволяет использовать их при расчете будущих налогов на криптовалюту, даже если прибыли за текущий год недостаточно для их покрытия.

Правило «мойки» криптовалют 2026 года

Правило модной продажи запрещает инвесторам требовать налоговых убытков при продаже ценных бумаг при выкупе той же или практически идентичной ценной бумаги в течение 30 дней до или после продажи. Что касается налогов на криптовалюту, то это правило на протяжении многих лет оставалось одним из самых важных нерешенных вопросов в налоговом законодательстве США. Согласно предыдущим рекомендациям, криптовалюта относилась к имуществу, а не к ценной бумаге, а это значит, что правило модной продажи технически не распространялось на криптоактивы. Инвесторы могли продать биткойн в убыток, чтобы получить вычет, немедленно выкупить его и сохранить свою позицию, претендуя на налоговую льготу.

OBBBA устранила этот пробел, распространив правила продажи цифровых активов на цифровые активы начиная с 2025 года. Это означает, что налог на криптовалюту теперь применяется к криптовалютам, проданным и выкупленным в течение 30 дней. Согласно новым правилам, позиция в биткойнах, проданная с убытком и выкупленная в течение 30 дней до или после продажи, не может привести к вычету убытков для целей налогообложения криптовалют. Неразрешенные убытки добавляются к базовой стоимости выкупленной позиции, что позволяет отсрочить получение налоговой льготы, а не навсегда отменить ее.

Это изменение коренным образом меняет стратегию сбора налоговых убытков по налогам на криптовалюту в 2026 году и в последующий период. Инвесторы, которые ранее использовали один и тот же токен для получения убытков, теперь сталкиваются с тем же 30-дневным периодом ожидания, с которым всегда сталкивались инвесторы в акции. Стратегия остается жизнеспособной, но предполагает продажу убыточной позиции, ожидание выкупа того же токена более 30 дней или замену другого, но экономически аналогичного токена в течение периода ожидания.

Потери от криптовалюты компенсируют прирост капитала

Механизм компенсации потерь капитала при налогообложении криптовалют аналогичен механизмам компенсации убытков по акциям и другим основным активам. Предположим, что вы получили долгосрочную криптовалютную прибыль от продажи биткойнов в размере 25 000 долларов, а долгосрочные убытки — 18 000 долларов из-за позиций с альткойнами, стоимость которых снизилась в течение года. Ваш чистый долгосрочный прирост капитала для целей налогообложения криптовалют составляет 7 000 долларов США. Вы платите долгосрочные ставки прироста капитала с этих 7 000 долларов, а не с полных 25 000 долларов. Убытки в размере 18 000 долларов устранили налогооблагаемую прибыль на сумму 18 000 долларов.

Если ваши общие убытки превысили общую сумму прибыли и привели к чистому убытку капитала, вы вычтете 3000 долларов США из обычного дохода в этом году, а оставшуюся часть перенесите на будущее. Налогоплательщик, понесший 30 000 долларов убытков от криптовалют и 20 000 долларов прибыли от криптовалюты, несет чистый убыток в размере 10 000 долларов США. В этом году они вычитают 3000 долларов из обычного дохода и переносят 7 000 долларов на компенсацию прироста капитала в последующие годы. Точное отслеживание этой перенесенной цифры необходимо для максимального увеличения ее стоимости в будущих налоговых декларациях на криптовалюту.

Налоги на DeFi и криптовалюту в 2026 году

Децентрализованные финансовые транзакции повлекут за собой одни из самых сложных ситуаций с налогообложением криптовалют в 2026 году, поскольку Налоговое управление США применяет существующие принципы собственности и доходов к совершенно новым финансовым механизмам без специальных рекомендаций по DeFi в большинстве областей. Доходное фермерство, участие в пуле ликвидности, кредитование, заимствование и распределение токенов управления могут быть разными в зависимости от того, как Налоговое управление США характеризует основную экономическую деятельность.

Предоставление ликвидности децентрализованной бирже предполагает внесение двух токенов и получение взамен токенов поставщика ликвидности. Налоговое управление США не выпустило конкретных указаний относительно того, является ли данная биржа налогооблагаемым отчуждением депонированных токенов. Консервативная позиция рассматривает депозит как налогооблагаемый своп, а вывод средств — как второе налогооблагаемое событие, требующее расчета прибыли или убытков в обоих случаях при уплате налога на криптовалюту. В агрессивной позиции получение токена LP рассматривается как не облагаемое налогом получение чекового токена, представляющего собой базовую позицию. Налогоплательщики, активно работающие в сфере DeFi, должны документировать свою позицию и подход, который они используют в случае запроса Налогового управления США.

Кредитование DeFi и налоговый режим с доходностью

Проценты и доходы, полученные по протоколам кредитования DeFi, рассматриваются как обычный доход для целей налогообложения криптовалют в полученном году. Если вы вносите депозит в долларах США по протоколу кредитования и получаете 5% годового дохода в долларах США, каждый процентный платеж является обычным доходом по справедливой рыночной стоимости USDC на дату получения. Справедливая рыночная стоимость стейблкоинов, привязанных к доллару, составляет примерно 1 доллар США за монету, что упрощает расчет.

Справедливая рыночная стоимость дохода, выплачиваемого волатильными токенами, при получении может значительно колебаться. Протокол DeFi, выплачивающий доход в виде собственного токена управления в то время, когда этот токен высоко ценится, обеспечивает получение дохода в крупном размере, даже если стоимость токена впоследствии резко упадет. Налог на криптовалюту с этого признанного дохода зависит от стоимости токена на момент его получения, а не от стоимости токена на момент его последующей продажи. Такое несоответствие сроков между признанием дохода и фактической ликвидностью является одним из наиболее распространенных непредвиденных налоговых бремени в деятельности DeFi.

Требования к ведению налоговой отчетности по криптовалютам

Точное ведение документации является одновременно основой и основной проблемой соблюдения налоговых требований на криптовалюту в 2026 году. Налоговое управление США требует, чтобы вы вели документацию, достаточную для определения базы затрат, периода хранения и суммы, полученной по каждому налогооблагаемому имуществу. Для портфелей, включающих сотни или тысячи транзакций на нескольких биржах, кошельках и цепочках, это требование практически невозможно выполнить вручную.

Программное обеспечение для налогообложения криптовалют решает эту проблему, подключаясь напрямую к API биржи и автоматически импортируя историю транзакций. Программное обеспечение рассчитывает базу затрат с использованием выбранного вами метода бухгалтерского учета, определяет налогооблагаемые события, генерирует форму 8949 с предварительно заполненными записями и создает полный отчет о налогах на криптовалюту, готовый для импорта в вашу налоговую декларацию. Платформы, включая Koinly, CoinTracker, TokenTax, TaxBit и аналогичные сервисы, различаются по своей поддержке определенных бирж, протоколов DeFi и торговых площадок NFT.

Вопрос Налогового управления США по виртуальной валюте по форме 1040

Налоговое управление США включило вопрос о виртуальной валюте в верхней части формы 1040, на который должен ответить каждый налогоплательщик, а не только тот, кто активно торгует. Вопрос заключается в том, получали ли вы, продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровыми активами в любой момент года. Ответ «да» автоматически не увеличивает ваши обязательства по уплате налогов на криптовалюту, но это означает для Налогового управления США, что криптовалютные транзакции существуют и могут быть отражены в вашей налоговой декларации в другом месте.

Ответ «нет», когда вы совершали транзакции с цифровыми активами, является искажением в федеральной налоговой декларации. Налоговое управление США прямо заявило, что простое владение криптовалютой без каких-либо транзакций в течение года и без получения цифровых активов в качестве компенсации позволяет ответить «нет». Любая продажа, обмен или получение криптовалюты в обмен на услуги требует ответа «да» независимо от размера транзакции и от того, была ли выпущена форма 1099-DA или другая информационная декларация.

Отчетность по криптовалютам теперь представлена в более широком формате, включающем данные о приросте капитала, предполагаемых платежах и планировании на уровне штатов. Более подробный календарь подачи документов, сроки подачи документов и изменения в вычетах см. в нашем полном руководстве по налоговому сезону 2026 года.

Часто задаваемые вопросы

Должен ли я платить налоги на криптовалюту, если я обменивал криптовалюту только на криптовалюту?

Да. Обмен криптовалюты на криптовалюту — это налогооблагаемые события, которые влекут за собой налоги на криптовалюту в 2026 году так же, как и продажа криптовалюты за доллары. Налоговое управление США рассматривает каждый своп как продажу проданной монеты по справедливой рыночной стоимости на момент свопа. В результате прирост или убыток капитала рассчитывается как стоимость полученной монеты за вычетом базовой стоимости переданной монеты. При обмене биткойнов на Ethereum, каждый из которых оценивается в 50 000 долларов, вы получаете прирост капитала, если базовая стоимость биткойнов была ниже 50 000 долларов, несмотря на то, что ни один доллар не перешел из рук в руки.

Как новое правило «фиш-продажи» повлияет на налоги на криптовалюту в 2026 году?

Начиная с 2025 года OBBBA распространила правила мойной продажи на цифровые активы. Продажа криптовалюты в убыток и выкуп того же токена в течение 30 дней до или после продажи запрещают вычет убытков по налогам на криптовалюту. Сумма неразрешенных убытков добавляется к исходной стоимости выкупленной позиции, поэтому налоговая льгота будет отсрочена, а не потеряна навсегда. Теперь инвесторы, понесшие убытки от криптовалюты, должны подождать более 30 дней, прежде чем выкупить тот же токен или заменить его другим токеном в течение периода ожидания, чтобы получить возмещение убытков.

Облагаются ли вознаграждения за размещение ставок налогами на криптовалюту?

Да. Вознаграждения за размещение ставок облагаются налогом как обычный доход по справедливой рыночной стоимости токенов на дату их получения. Это позиция Налогового управления США, подтвержденная в Постановлении о доходах 2023-14 годов и применимая к налогам на криптовалюту 2026 года. Стоимость этих токенов, признанная при получении, становится основой стоимости этих токенов. Когда вы в конечном итоге продаете их, налоги на прирост капитала (криптовалюты) применяются только к цене, превышающей уже облагаемую налогом базу. Для правильного расчета дохода игрокам, получавшим вознаграждения в течение года, необходимо регистрировать справедливую рыночную стоимость на каждую дату получения вознаграждения.

Какова ставка налога на прибыль от криптовалюты в 2026 году?

Ставки налога на криптовалюту зависят от периода владения и уровня дохода. Краткосрочная прибыль от активов, принадлежащих одному году или менее, облагается налогом по обычным ставкам дохода от 10% до 37%. Долгосрочная прибыль от активов, находящихся в собственности более одного года, облагается налогом в размере 0%, 15% или 20% в зависимости от вашего общего налогооблагаемого дохода. Дополнительный налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% применяется к долгосрочной прибыли налогоплательщиков с измененным годовым доходом, превышающим 200 000 долларов США в одиночку или 250 000 долларов США совместно. Таким образом, максимальная комбинированная ставка долгосрочного налога на криптовалюту составляет 23,8% для налогоплательщиков с самыми высокими доходами.

Могу ли я вычесть утерянную или украденную криптовалюту из своих налогов?

В настоящее время нет. Налоговое управление США отменило вычет личных потерь, включая убытки от краж, за 2018-2025 налоговые годы, за исключением убытков, связанных со стихийными бедствиями, объявленными федеральным правительством. Согласно действующим правилам, утерянная или украденная криптовалюта не подлежит вычету убытков от кражи. В соответствии с действующим законодательством инвесторы, потерявшие средства в результате краха биржевых бирж, взлома кошельков или мошенничества, не могут требовать вычета налогов на криптовалюту за эти убытки. Убытки от биржевой неплатежеспособности, когда инвестиции окажутся бесполезными, могут подлежать вычету убытков от потери капитала в том году, когда актив полностью утратит свою ценность и не будет иметь реальных перспектив восстановления.

Знает ли Налоговое управление США о моих криптовалютных транзакциях?

Налоговое управление США получает данные от соответствующих бирж в форме 1099-DA по транзакциям в 2025 году и далее. В предыдущие годы Налоговое управление США использовало повестки Джона Доу, чтобы заставить биржи массово предоставлять информацию об учетных записях клиентов. Вопрос о виртуальной валюте в форме 1040 представляет собой юридическое подтверждение вашей деятельности с цифровыми активами. Рассматривать криптовалютные транзакции как невидимые для Налогового управления США из-за децентрализованного или псевдонимного характера блокчейна становится все более ненадежным предположением. Соблюдение требований по налогообложению на криптовалюту предполагает отчетность обо всех налогооблагаемых событиях независимо от того, была ли получена конкретная информационная форма или нет.

Какое программное обеспечение для налогообложения криптовалют лучше всего подойдет в 2026 году?

Программное обеспечение для налогообложения криптовалют различается в зависимости от поддерживаемых бирж и кошельков, протоколов DeFi, с которыми оно интегрируется, качества расчета стоимости и выходных данных по форме 8949. Платформы, которые напрямую интегрируются с биржевыми API, автоматизируют самую трудоемкую часть налоговой отчетности на криптовалюту, импортируя полную историю транзакций. Оцените любую платформу, исходя из того, поддерживает ли она каждую биржу, кошелек и цепочку транзакций, применяет ли она предпочтительный для вас метод бухгалтерского учета и обеспечивает ли она результаты, которые можно импортировать непосредственно в ваше налоговое программное обеспечение. Стоимость подписки сама по себе является вычитаемыми коммерческими расходами для активных трейдеров, которые управляют налогами на криптовалюту в рамках торгового бизнеса.

Должен ли я платить налог на самозанятость с доходов от майнинга криптовалют?

Да, если вы занимаетесь майнингом криптовалюты в качестве бизнеса, а не хобби. Доход от майнинга, указанный в Приложении C как доход от коммерческой деятельности, облагается налогом на самозанятость в размере 15,3% от чистой прибыли в дополнение к обычному федеральному подоходному налогу. Майнеры могут вычесть электроэнергию, оборудование, программное обеспечение и другие обычные и необходимые коммерческие расходы из дохода от майнинга, чтобы уменьшить чистую прибыль, на которую рассчитываются налоги на криптовалюту и налог на самозанятость. Частные майнеры или майнеры-любители, которые не могут доказать свою прибыльность, не облагаются налогом на самозанятость, но также не могут вычитать убытки или покрыть весь спектр коммерческих расходов.